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浅论探析营改增对企业效益影响探析本科毕业论文评语

论文导读:

  1009-4202(2013)09-000-02

  摘 要 在现代社会中,由于社会在不断的发展,人民生活中的方方面面也在发生着变化,所以国家的税制也要不断的跟随变化,才能适应社会的发展,营业税改增值税就是一个典型的例子,它与人民的生活息息相关,它不仅影响着人们,另外,营业税改增值税的变动对企业的发展也带来了重大的影响,在改革中,理论是改革的重要动力,以下笔者针对改革中所发生的问题作出了分析,并提供了相应的解决方法。

  关键词 营改增改革 企业影响 经济效益 措施对策

  通过营改增的改革,使得人们更加关心税收的体制改革,税收改革密切关系到人民的生活,然而营改增体制的实施,企业是最重视的,因为营改增给企业带来了很大的影响,企业将要考虑他们的税收变化是多了还是少了,由于部分将会影响到整体,所以对企业整个的经济效益也带来了严重的影响,以下笔者针对上面所带来的影响作出了分析。

  一、营业税改增值税对企业的整体性影响

  (一)营业税改增值税有利于社会的健康发展

  营业税改增值税有利于社会的健康发展,我们都知道,增值税的征税对象是以增值额为课税额对象而征收的一种税种,就我国而言,增值税是对在我国境内销售和进口货物以及提供加工,修理修配劳务的单位和个人,就其货物或劳务的增值额而征收的一种税。它具有不重复征税及逐环节征税等特点,逐环节征税即每一环节都要征税,无论流转多少环节,每一流转环节都要征税。营业税的概念就是在我国境内提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产的单位或个人,就其营业额征收的一种税。它是一种价内税,它与增值税不同的是,它是按行业设置的税目税率。营业税改增值税改变了重复征税的坏处,使企业的税收负担降低,进而降低社会上的物价,使得消费增加,提高企业的经济效益,推动社会的发展。

  (二)营业税改增值税可以带动不同规模企业的发展,有利于提高企业的竞争力

  营业税改增值税是提高企业竞争力的有力保障,在以前没有改革前,企业的负税太过于严重,在当时这是引起市场经济滞后的重要因素,然而,在进行改革后,消灭了重复征税的弊端,减低了企业的征税量,使得企业在市场经济上逐渐活跃起来,企业的财务制度及管理也得到了很大的改善。另外,增值税因为可以抵扣,提高了下游企业的积极性,它们也加大了业务,使得整体减少了税收。营业税改增值税还能引起分工的专业化,对业务进行同类的分工,从而对增值税进行抵消处理,减少企业的成本,增加企业的经济效益。营改增的实施还能对企业的重点优势进行培育,使得提高企业市场竞争力,为企业未来发展奠定好的基础。营业税改增值税的实施,使生产性链条从上到下的企业都可以享受到益处,提高社会的经济。

  (三)营业税改增值税对企业经济效益及所得税的影响

  营改增前营业税以及企业支付的运费或其他劳务费用,可以在企业所得税税前全额扣除;营改增后增值税以及企业支付的运费或其他劳务费用不能在税前扣除,税前可扣除的流转税项目减少了。在购进固定资产计税基础方面,营改增前有的购进固定资产不能抵扣进项税额,营改增后购进固定资产则可以抵扣进项税额,即以同样价格购进固定资产,营改增前后所确认的计税基础是不同的,营改增后的计税基础要要比营改增前小,营改增后的折旧费也比营改增前要小。总之,营改增将引起企业所得税发生变化,总体上营改增后企业的整体税负下降,企业应关注所得税的相关变化,合理计算应纳税所得额,企业的经济效益免受影响。

  (四)营改增政策的实施,对企业贸易出口实行零税率,对我国的贸易出口利益很大

  实行营业税改增值税可以降低企业的纳税金额,另外,我国还对试点提出了特殊的政策,即国际业务,和向外国出口货物可以免征销项税额,也就是出口货物实行零税率,我国针对这条规定,还颁布了相关的免税税收政策。在零税率的税收政策下,销项税额为零,而进项税是可以扣除的,但是在税收免税的政策下,进项税是不能进行扣除的。因此,企业要选择正确的方式,增强贸易的出口量,为企业的发展打下好的基础。

  二、营业税改增值税给企业经济效益带来的作用

  营业税改增值税给企业带来的影响,主要是以企业所实现的利润大小表现出来的,我们都知道,企业最终的利益还是要归结到企业所获得的效益上面,利润是衡量一个企业是否有实力的关键,也是衡量一个企业未来发展状况的有力因素,企业所做的一切事情都是为了企业最后的利润最大化。那么营业税改增值税具体给企业的利润带来了哪些影响呢?以下对这个问题作出了分析。

  (一)改革后将影响销售收入的确定

  由于价内和价外税的区别,使得在改革之后,企业的销售收入将会有很大的变化,最终企业在产品的价格没有变化的情况下,将会带来企业的销售利润减低。

  (二)营业税改增值税给企业的税收金额带来了很大的影响

  在营业税的核算过程中,采用营业税金及附加这个科目,运用它将会降低企业所获得的利润,但是对于增值税来说,这些计算将不会被纳入到成本中,因此对企业的效益也不会带来影响。综上所述,在改革后,对税收的金额产生了重大的影响,因此也将会带来利润的变化。

  (三)在改革之后,企业的流转税将会减少

  上面就已经说过,增值税具有不重复纳税的特点,所以在营业税改增值税之后可以减低企业所要负担的税额,即纳税人可以对进项税额进行扣除。从而减低企业的流转税。带来企业经济效益的提高。

  (四)减税应达到全部企业负税率降低的目的

  实施改革后,很多企业的负税率都得到了大大的降低,但是还不是达到完全的效果,例如,就拿物流业来讲,实行改革后,他们的税率负担不仅没有减小,并且还加大了很多,改革后的税率上升度太大,所能扣除的又很少,给一些企业造成了很大的税率负担。减低了他们的企业经济效益。

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  三、对于所实施的营业税改增值税政策,企业应采用正确的方法

  (一)在税制改革过程中应注意的事项

  1.改革过程中,要谨慎的对其项目进行归类

  在改革过程中,企业要对其项目进行谨慎的归类,要注意改革后负税增加还是减少了,对于很重要的项目则要归入能抵扣的类别中,并且还要使用合法的票据,为企业减少负税提供基础。

  2.要建立完备的补救措施

  在营改增的税制改革中,企业为了防范于未然,要建立后续的补救措施,即制定政策使负税达到满意的状态[3]。

  (二)在改革的状态下,企业应制定完备的措施,使企业的经济利益得到保障

  首先,企业应为自己的税收建立好的环境,使得企业的利润最大化,企业建造想要建造好的纳税环境,就必须和相关的企业及部门打好关系,为企业的未来发展奠定基础。

  其次,在营业税改增值税之中,由于很多制度都有了相应的变化,所以,企业对于相应的财务人员要进行有计划的培训,并且在新的体改制度下,企业也要对自己纳税中的制度进行改变,以达到纳税顺利进行的目的。在增值税的纳税中,要严格会计凭证以及金额,不得作随意的变更,对于所采用的会计处理方法也要采取谨慎的态度。其中,最重要的是在营业税改增值税后,要及时的对相关职员进行税务改革的培训,使他们熟悉改革后的税务规定,明白税务的程序,以防止企业出现违法的纳税活动,从而也将会减低

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了企业的成本浪费。

  再次,在实行改革的过程中,企业要充分考虑到自己的利润以及给价格带来的变化,针对相应的问题作出正确的决定。我们都知道,万事万物有一利也有一弊,因此改革并不是完全有利的,所以对于改革要明白它的好处以及坏处,做到在充分了解对手的情况下,制定正确的应对措施,使之达到最优的效果,为企业带来更好的发展[4]。

  四、结语

  综上所述,在营改增的体制下,我们企业要谨慎的对待,根据自己的企业状况制定不同的应对改革措施,找到适合自己的经营模式及营销策略,优化企业的产业结构,使之与体改相适应,从而提高企业的经济效益及竞争力。

  参考文献:

  孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响.财经界(学术版).2013,06:154-155.

  白杰松.
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